Земельный налог авансовый платеж расчет

Как рассчитать земельный налог в 2018 году (пример)?

Отправить на почту

Как рассчитать земельный налог? Такой вопрос может возникнуть после приобретения земельного участка. В этой статье на конкретном примере мы покажем, как рассчитать земельный налог.

Кто должен платить земельный налог и от чего зависит его сумма?

Не каждому коммерсанту приходится платить земельный налог. Как только земельный участок появляется в составе его имущества, вопрос расчета и уплаты этого налога становится актуальным.

Например, 20.01.2018 компания зарегистрировала право собственности на землю — с этого момента у нее возникает обязанность по исчислению и уплате земельного налога (п. 1 ст. 388 НК РФ).

Если же компания решила оформить землю на праве безвозмездного срочного пользования или заключила договор аренды, обязанность платить земельный налог у нее отсутствует и искать ответ на вопрос, как рассчитать земельный налог, не нужно (п. 2 ст. 388 НК РФ).

ВАЖНО! Земельный налог является местным и регламентируется не только Налоговым кодексом (гл. 31), но и Земельным, а также муниципальным законодательством (в части установления льгот, ставок, порядка и сроков уплаты).

Сумма налога зависит от нескольких факторов: от регионального расположения и кадастровой стоимости участка, назначения его использования, ставки налога и наличия льгот. Регионам в отношении этого налога дана возможность:

  • утверждать величину ставок по нему, не выходя за пределы, установленные НК РФ;
  • дифференцировать эти ставки;
  • вводить дополнительные льготы;
  • принимать решение об уплате авансов по налогу;
  • устанавливать сроки уплаты.
  • Далее рассмотрим порядок расчета земельного налога для юрлица.

    Порядок исчисления и уплаты земельного налога на участок (базовая формула)

    Как рассчитывается земельный налог? На первый взгляд обычно: налоговую базу умножаем на ставку. При этом в качестве базы выступает кадастровая стоимость земли, установленная на начало соответствующего налогового года (п. 1 ст. 389 НК РФ), информацию о которой можно узнать:

  • из публичной кадастровой карты на сайте Росреестра;
  • непосредственно в Росреестре, послав туда письменный запрос;
  • из кадастрового паспорта участка или из свидетельства, полученного при регистрации права на землю, если регистрация такого права осуществлена в текущем налоговом году.
  • Если земля в течение года куплена или продана, формула земельного налога будет корректироваться с учетом периода владения землей (коэффициент рассчитывается как отношение полных месяцев владения землей к 12 месяцам). Полным считается месяц, в котором право собственности возникло до 15 числа или утрачено после 15 числа (п. 7 ст. 396 НК РФ).

    Особый порядок исчисления земельного налога применяется, если земля расположена на территории сразу двух муниципальных образований. Тогда стоимость участка делится между этими образованиями с учетом доли площади, находящейся в каждом из них (п. 1 ст. 391 НК РФ). И для каждой части делается свой расчет налога с применением соответствующих каждому из образований льгот и ставок.

    От компании требуется не только рассчитать земельный налог по кадастровой стоимости с применением всех коэффициентов — не менее важно вовремя отчитаться в налоговую и уплатить налог.

    Как рассчитать и уплатить налог, читайте в статьях:

    Закон региона может предусматривать уплату квартальных авансовых платежей по налогу. Каждый такой платеж рассчитывают как ¼ годовой суммы налога (п. 6 ст. 396 НК РФ) с учетом числа месяцев владения в соответствующем квартале (п. 7 ст. 396 НК РФ).

    Сдать декларацию компаниям нужно не позднее 1 февраля года, следующего за отчетным (п. 3 ст. 398 НК РФ). Налог по итогам года платят в срок, установленный в регионе, но не раньше наступления срока подачи декларации (п. 1 ст. 397 НК РФ).

    ВАЖНО! Если местным законодательством предусмотрено начисление авансовых платежей (пп. 2, 3 ст. 393 НК РФ), то в течение года нужно платить авансы по налогу в соответствии со сроками, установленными для региона.

    В какие сроки уплачивать авансовые платежи по земельному налогу, мы рассказываем в статье «Сроки уплаты авансовых платежей по земельному налогу».

    Расчет земельного налога по кадастровой стоимости на примере

    Посмотрим, как рассчитать земельный налог на 2018 год. Например, компания, зарегистрировавшая 19.01.2018, право собственности на земельный участок, узнала его кадастровую стоимость на начало года (980 000 руб.) и ставку налога (1,5%), действующую в регионе (из местного земельного закона). Льготы или повышающие коэффициенты этим законом не предусмотрены.

    Произведем расчет земельного налога в 2018 году:

    980 000 руб. × 1,5% × 11/12 = 13 475 руб.,

    11/12 — коэффициент, который учитывает полные месяцы владения участком (с февраля по декабрь) из 12 месяцев 2018 года. Январь в расчет не входит, так как право на землю возникло во второй половине месяца.

    Рассмотрим на примере, как рассчитать земельный налог в случае, если местным земельным законодательством предусмотрены авансовые платежи. Используя исходные данные предыдущего расчета, получим следующее:

    • авансовый платеж за 1 квартал 2018 года с учетом количества месяцев владения составит 2 450 руб. (1/4 × 980 000 × 1,5% × 2/3);
    • по каждому из следующих отчетных периодов (за полугодие и 9 месяцев 2018 года) платеж составит по 3 675 руб. (1/4 × 980 000 × 1,5%);
    • по итогам года нужно будет отдать бюджету сумму, равную разности между полной величиной налога, рассчитанной за год с учетом числа месяцев владения, и суммой начисленных за этот год авансовых платежей (13 475 – 2 450 – 3 675 × 2 = 3 675).
    • ВАЖНО! Налог уплачивается в полных рублях (соблюдая правило округления) — это установлено ст. 52 НК РФ.

      Образец платежного поручения на уплату налога на землю скачайте здесь.

      О том, как поступить в отношении налога, если кадастровая стоимость для участка не установлена, читайте в материале «Как платить налог на землю, если кадастровая стоимость участка не определена».

      Как посчитать земельный налог с учетом льготы?

      Содержащиеся в НК РФ или установленные региональным законом льготы могут освободить компанию от уплаты земельного налога полностью или частично (ст. 395 НК РФ).

      Если муниципалы предусмотрели льготу для земельного участка компании, исчисление налога производится с учетом этой льготы.

      Продолжим наш пример расчета земельного налога: компания на своем земельном участке расположила научный центр (он занимает 20% площади и используется по целевому назначению), а местные власти предусмотрели освобождение от уплаты налога для земельных участков, используемых для размещения учреждений науки.

      Земельный налог тогда будет рассчитан следующим образом.

    • Определим налоговую базу:
    • (980 000 руб. – 980 000 руб. × 20%) = 784 000 руб.

    • Определим сумму налога при налоговой ставке 1,5% и коэффициенте (Кв) = 0,9167 (рассчитанном ранее как 11/12):
    • 784 000 руб. × 1,5% × 0,9167 = 10 780 руб.

      Возможно ли исчислить уплачиваемый юрлицами земельный налог онлайн?

      Как рассчитать земельный налог онлайн? Это вполне закономерный вопрос при современной автоматизации расчетных процессов. Услуги по расчету суммы налога с помощью онлайн-калькулятора предлагаются множеством сайтов.

      Но воспользоваться этими предложениями можно, если алгоритм расчета налога достаточно простой (например, отсутствуют льготы, а участок расположен на территории одного муниципального района). В ином случае универсального калькулятора найти не удастся.

      Как показывает практический опыт, расчет земельного налога лучше производить по самостоятельно созданной формуле (автоматизируя процесс с помощью таблиц Excel или иных собственных компьютерных разработок).

      А для физлиц и ИП на сайте ФНС доступен специальный сервис, который посчитает сумму налога онлайн. Подробности см. здесь.

      Для решения вопроса, как рассчитать земельный налог, недостаточно прочитать Налоговый кодекс — нужно внимательно изучить и местное законодательство, которое содержит важную информацию, необходимую для расчета и уплаты налога (ставки, льготы, сроки и др.).

      О том, какие изменения ожидаются по земельному налогу, узнайте в материалах:

      Узнавайте первыми о важных налоговых изменениях

      Есть вопросы? Получите быстрые ответы на нашем форуме!

      nalog-nalog.ru

      Какие налоги платит ИП?

      Индивидуальные предприниматели в России могут осуществлять свою деятельность, применяя системы налогообложения, которые регламентируются Налоговым кодексом РФ.

      Помимо налогов, которые платит ИП, осуществляя свою деятельность на одной из систем налогообложения, есть еще и обязательные для уплаты налоги.

      Из нашей сегодняшней публикации читатель узнает о том, какие налоги платит индивидуальный предприниматель на разных системах налогообложения.

      Какие налоги платит ИП в 2018 году на всех режимах?

      В независимости от того, на каком режиме налогообложения находится индивидуальный предприниматель, при определенных условиях он обязательно уплачивает такие налоги, как:

    • Транспортный налог (Налоговый кодекс РФ, глава 28, пункт 2 ст.362 и местные законы);
    • Таможенная пошлина (Таможенный кодекс РФ, глава 27, ст. 318 — 319);
    • Земельный налог (Налоговый кодекс РФ, глава 31 и местные законы);
    • Государственная пошлина (Налоговый кодекс РФ, глава 25.3);
    • Водный налог (Налоговый кодекс РФ, глава 25.2);
    • Налог на добычу полезных ископаемых (Налоговый кодекс РФ, глава 26);
    • Налог за использование объектов животного мира и объектов водных биоресурсов (Налоговый кодекс РФ, глава 25.1);
    • Акцизы (Налоговый кодекс РФ, глава 22).

      Налог на добавленную стоимость (НДС) (НК РФ глава 21);

      Налог на прибыль (НК РФ глава 25);

      Налог на доходы физических лиц (НК РФ глава 23);

      Налог на имущество физических лиц (НК РФ глава 32).

      Системы налогообложения для ИП

      На сегодняшний день в РФ действуют такие налоговые режимы:

    • Единый налог на вменённый доход (ЕНВД);
    • Упрощённая система налогообложения (УСН);
    • Патентная система налогообложения (ПСН);
    • Общая система налогообложения (ОСНО).
    • Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН).
    • Каждый из видов налогообложения предусматривает уплату определенных налогов, сдачу налоговой отчетности, а также учет бланков строгой отчетности.

      Рассмотрим подробнее, какие налоги платит ИП на каждом режиме налогообложения

      Какие налоги платит ИП на Едином налоге на вменённый доход (ЕНВД)?

      Налоговый режим ЕНВД подразумевает уплату единого налога на вмененный доход — возможный доход налогоплательщика минус затраты, связанные с извлечением прибыли.

      Размер ЕНВД — фиксированный и не зависит от доходности или убыточности предпринимательской деятельности.

      ИП на ЕНВД не платит следующие налоги:

    • налог на прибыль;
    • налог на имущество, если местными властями не установлена кадастровая стоимость имущества.;
    • НДС.

    ИП на ЕНВД оплачивает единый налог, который не зависит от фактического дохода. Оплата осуществляется ежеквартально в срок до 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

    Отчетность ИП на ЕНВД следующая:

    Дополнительно при наличии наемных работников:

  • отчетность в ПФР;
  • отчетность в ФСС;
  • отчетность в ИФНС (по сотрудникам).
  • Преимуществом ЕНВД для ИП является то, что данная система налогообложения сокращает контакты с фискальными службами и заменяет некоторые налоги и сборы. Единый налог на вмененный доход — очень удобный налоговый режим для индивидуального предпринимателя в связи с тем, что не требует полного ведения бухгалтерии.

    ЕНВД это единственная система налогообложения, не требующая ведения КУДиР (Книга учета доходов и расходов).

    Не все предприниматели могут использовать ЕНВД. Единый налог на вмененный доход могут применять только те ИП, чей вид деятельности подпадает под ЕНВД, а именно:

    • розничная торговля (торговое место площадью не более 150 кв. м);
    • ремонт и техобслуживание;
    • услуги ветеринара;
    • хранение транспорта;
    • пассажирские перевозки;
    • транспортная реклама, размещение и распространение наружной рекламы;
    • бытовые услуги;
    • общепит (площадь помещения до 500 кв. м);
    • аренда жилой площади, размещение жильцов (площадь помещения до 500 кв. м);
    • аренда торговых мест (без залов обслуживания посетителей).
    • При открытии товарищеского общества применение ЕНВД недопустимо.

      Какие налоги платит ИП на упрощенной системе налогообложения (УСН)?

      Некоторые налоги, которые предусмотрены Налоговым кодексом, ИП на УСН не платит:

    • НДФЛ;
    • НДС;
    • налог на имущество (если это имущество не включено в кадастр).
    • Индивидуальные предприниматели, которые находятся на упрощенной системе налогообложения, должны уплачивать авансовые взносы поквартально:

    • за I квартал;
    • за I полугодие;
    • за IX месяцев;
    • за год.
    • В соответствии с Налоговым кодексом РФ, индивидуальный предприниматель на упрощенной системе налогообложения уплачивает налог за первые три квартала не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным, а конкретнее – не позднее 25 апреля, 25 июля, 25 октября. Крайний срок уплаты налога ИП на УСН за четвертый квартал (итого за год) — 30 апреля следующего года.

      Ежегодная отчетность индивидуального предпринимателя на УСН — декларация за отчетный период (за год). Срок предоставления декларации для ИП — до 30 апреля 2018 года за 2017 год.

      В зависимости от объекта налогообложения (доходы или доходы минус расходы) уплачивается налог 6% или 15%. Это максимальные ставки УСН, с 2015 года региональные власти имеют право уменьшать ставки УСН, по своему усмотрению.

      УСН — специальный налоговый режим, который направлен на облегчение налогового бремени для малого и среднего бизнеса, а также для упрощения ведения бухгалтерского и налогового учетов.

      Налоговая отчетность для ИП на УСН делится на два вида:

      1. Ежеквартальная отчетность (при наличии наемных работников).
      2. Годовая отчетность (за себя).

      Процедура сдачи налоговой отчетности для индивидуального предпринимателя на упрощенной системе налогообложения без сотрудников предусматривает предоставление таких документов, как:

    • декларация по УСН (в том числе нулевая отчетность ИП) до 30 апреля;
    • книга учета доходов и расходов (КУДиР) (в налоговый орган не сдается, хранится у ИП на случай проверки).
    • Процедура сдачи налоговой отчетности для индивидуального предпринимателя на упрощенной системе налогообложения с наемными работниками:

    • декларация по УСН до 30 апреля;
    • справка о среднесписочной численности сотрудников до 20 января;
    • 4-ФСС (отчет в ФСС) — ежеквартально;
    • РСВ (отчёт в ФНС) — ежеквартально;
    • 2-НДФЛ — отчет в ФНС — ежегодно;
    • 6-НДФЛ — отчет в ФНС — ежеквартально;

    СЗВ-М – отчет в ПФР – ежемесячно. В 2016 году – до 10 числа месяца, следующего за отчетным. В 2017 году до 15 числа месяца, следующего за отчетным;

  • СЗВ-СТАЖ – отчет в ПФР ежегодно, начиная с 2018 года. За 2017 год до 01.03.2018.
  • С 2017 года взносы на пенсионное, медицинское, социальное страхование были переданы на администрирование в ФНС. В связи с этим с 2017 года в ФСС необходимо будет сдавать отчет 4-ФСС в сокращенной форме только по взносам на травматизм и по профессиональным заболеваниям. В 2018 году форма отчета 4-ФСС, по сравнению с 2017 годом изменений не имеет.

    Для ИП на УСН индивидуальные сведения по наемным работникам предоставляются ежеквартально обязательном порядке.

    Какие налоги платит ИП на патентной системе налогообложения (ПСН)?

    Нужно отметить, что в 2017 году индивидуальные предприниматели оплачивали фиксированную стоимость патента вместо налога.

    С 1 января 2013 года этот принцип остался неизменным. Он описан в Налоговом кодеке РФ (глава 26.5).

    Оплатить стоимость патента можно за два раза, если патент будет работать от 6 до 12 месяцев:

  • 1/3 суммы оплатить не позже 90 календарных дней с момента начала осуществления предпринимательской деятельности);
  • 2/3 суммы не позже момента окончания действия патента.
  • Если патент приобретается на срок от 1 до 6 месяцев, то оплатить его необходимо не позже окончания его действия.

    ИП на патентной системе налогообложения освобождается от уплаты:

  • налога на имущество (если оно отсутствует в кадастром имущественном перечне);
  • налога на прибыль.
  • Какие налоги платит ИП на Общей системе налогообложения (ОСНО)?

    Традиционная (общая система налогообложения) включает полный перечень налогов, уплачиваемых как налогоплательщиком, так и налоговым агентом:

    Данная система налогообложения подходит для ИП, у которых большинство клиентов — юридические лица (то есть плательщики НДС) или если индивидуальный предприниматель оплачивает НДС на таможне.

    КАКИЕ НАЛОГИ ПЛАТИТ ИП НА ЕСХН (ЕДИНЫЙ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫЙ НАЛОГ)

    Работа ИП на ЕСХН, помимо определенных ограничений, имеет преимущество в размере уплачиваемого налога.

    Расчет и уплата ЕСХН состоит из авансового и окончательного годового налога.

    Авансовый платеж необходимо заплатить в ИФНС до 25 июля, рассчитав его размер за полугодие с 01.01.2018 по 30.06.2018.

    Окончательный платеж производится в срок до 31.03.3018, по итогам 2017 года и в срок до 31.03.2019, по итогам 2018 года.

    До этого же срока – 31 марта, сдается декларация по ЕСХН. Декларация предоставляется в ИФНС по месту регистрации один раз год, по итогам истекшего года.

    ЕСХН рассчитывается, исходя из разницы между доходом и расходом, умноженной на налоговую ставку. Размер налоговой ставки устанавливают местные власти в пределах от 6% до 0,5%.

    Являясь работодателем, ИП на ЕСХН в 2018 году уплачивает страховые взносы по общим для всех предпринимателей основаниям:

  • на обязательное медицинское страхование;
  • на обязательное пенсионное страхование;
  • на страхование по временной нетрудоспособности и связи с материнством;
  • на страхование от несчастного случая и травматизма на производстве.
  • Также как и другие работодатели, ИП на ЕСХН удерживает и перечисляет в бюджет НДФЛ, рассчитанный от дохода своих работников.

    Другие налоги, которые платит ИП

    Стоит акцентировать внимание на том, что вне зависимости от применяемой ИП системы налогообложения, ИП обязан уплачивать фиксированные взносы в ПФР и ФФОМС.

    Проследим тенденцию роста фиксированных взносов:

  • в 2016 году сумма фиксированных взносов на ОПФ составила – 19 356,48 рублей; на ОМС – 3 796,85;
  • в 2017 году размер фиксированных взносов составлял: на пенсионное страхование – 23400 рублей, на медицинское страхование — 4590 рублей;
  • в 2018 году ИП должен уплатить: на пенсионное страхование – 26 545 рублей, на медицинское страхование – 5 840 рублей.
  • Еще один вид налога – это торговый сбор. В настоящее время обязанность по его оплате возлагается только на предпринимателей г. Москва. Торговый сбор детально рассмотрен в этом материале.

    Материал отредактирован в соответствии с актуальными изменениями законодательства 26.01.2018

    Тоже может быть полезно:

    Информация полезна? Расскажите друзьям и коллегам

    Уважаемые читатели! Материалы сайта TBis.ru посвящены типовым способам решения налоговых и юридических вопросов, но каждый случай уникален.

    Если вы хотите узнать, как решить именно ваш вопрос — обращайтесь в форму онлайн консультанта. Это быстро и бесплатно! Также вы можете проконсультироваться по телефонам: МСК — 74999385226. СПБ — 78124673429. Регионы — 78003502369 доб. 257

    tbis.ru

    Приобретение здания и земельного участка под ним: порядок учета и налогообложения

    Наша организация приобрела объект недвижимости (склад для оптовой торговли) в мае 2011 года, расчет с продавцом произведен в июне 2011 года, право собственности зарегистрировано в декабре 2011 года, и акт приема-передачи унифицированной формы № ОС-1 нам передали в декабре 2011 года. Это связано с тем, что склад был обременен залогом и до снятия обременения мы не могли его зарегистрировать. В договоре указано, что право собственности на склад переходит на дату подписания акта приема-передачи.

    Земля под объектом находилась в муниципальной собственности. Мы выкупили эту землю по договору купли-продажи в июле 2012 года, право собственности на землю будет зарегистрировано в августе.

    Место нахождения организации – Свердловский район г. Красноярска, склад и земля расположены в Ленинском районе г. Красноярска. На складе нет работников, он используется только для хранения и отпуска товаров (кладовщик приезжает с покупателями).

    В связи с этим у нас такие вопросы.

    Когда мы должны поставить склад на бухгалтерский учет?

    Порядок бухгалтерского учета основных средств регулируется Положением по бухгалтерскому учету ПБУ 6/01 «Учет основных средств» (утв. приказом Минфина РФ от 30.03.2001 № 26н), Методическими указаниями по бухгалтерскому учету основных средств (утв. приказом Минфина РФ от 13.10.2003 № 91н), Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, п.п. 41, 42, 46-54 (утв. приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н).

    Согласно пп. «а» п. 4 ПБУ 6/01 актив принимается организацией к бухгалтерскому учету в качестве основных средств при условии, что он предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование.

    Согласно п. 21 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств (далее – Методические указания) основные средства в зависимости от имеющихся у организации прав на них подразделяются на основные средства:

    — принадлежащие организации на праве собственности;

    — находящиеся у организации в хозяйственном ведении или оперативном управлении;

    — полученные организацией в аренду;

    — полученные организацией в безвозмездное пользование;

    — полученные организацией в доверительное управление.

    Согласно п. 52 Методических указаний (в редакции, действующей с 01.01.2011) Объекты недвижимости, права собственности на которые не зарегистрированы в установленном законодательстве порядке, принимаются к бухгалтерскому учету в качестве основных средств с выделением на отдельном субсчете к счету учета основных средств.

    Согласно п. 41 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, далее – ПВБУ (в редакции, действующей с 01.01.2011) к незавершенным капитальным вложениям относятся не оформленные актами приемки-передачи основных средств и иными документами затраты на приобретение зданий, оборудования, иных материальных объектов длительного пользования.

    Таким образом, из норм п. 4 ПБУ 6/01, п.п. 21 и 52 Методических указаний и п. 41 ПВБУ, применяемых в совокупности, следует, что организация вправе принять к бухгалтерскому учету в качестве основных средств объект недвижимости при условии, что:

    — право собственности на объект перешло к организации;

    — объект передан организации на основании акта приемки-передачи или иного документа;

    — объект введен в эксплуатацию и используются для производственных или управленческих нужд.

    Как следует из вопроса, договор купли-продажи объекта недвижимости подписан в мае 2011 года. Согласно договору право собственности на склад переходит к покупателю на дату подписания акта приема-передачи. Акт приема-передачи объекта подписан в декабре 2011 года, в этом же месяце право собственности покупателя на склад зарегистрировано в установленном порядке.

    В бухгалтерском учете организации (покупателя) указанные операции отражаются следующими проводками:

    Дебет 60, субсчет «Авансы выданные» Кредит 51 – на дату оплаты: перечислена оплата по договору купли-продажи;

    Дебет 68, субсчет «Расчеты с бюджетом по НДС» Кредит 76 «НДС с авансов выданных» — на сумму НДС с аванса, перечисленного покупателю (эту проводку можно сделать только при наличии счета-фактуры от продавца на аванс);

    Дебет 08.4 Кредит 60, субсчет «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — на дату акта приема-передачи объекта: в составе незавершенных капитальных вложений учтен приобретенный объект, право собственности на который перешло к организации;

    Дебет 19.1 Кредит 60, субсчет «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — НДС, предъявленный продавцом в счете-фактуре;

    Дебет 60, субсчет «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Кредит 60, субсчет «Авансы выданные» — зачет аванса выданного;

    Дебет 76 «НДС с авансов выданных» Кредит 68, , субсчет «Расчеты с бюджетом по НДС» — восстановлен НДС с авансов (только в случае, если продавец выставлял счет-фактуру на аванс);

    Дебет 01 Кредит 08.4 – основное средство принято к бухгалтерскому учету в составе основных средств на основании приказа руководителя о вводе объекта в эксплуатацию и принятию его к учету (на дату приказа руководителя, который составляется в декабре при условии, что склад готов к эксплуатации);

    Дебет 68, субсчет «Расчеты с бюджетом по НДС» Кредит 19.1 – налоговый вычет НДС по принятому на учет объекту.

    Согласно п. 21 ПБУ 6/01 начисление амортизационных отчислений по объекту основных средств начинается с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия этого объекта к бухгалтерскому учету.

    В изложенной в вопросе ситуации начисление в бухгалтерском учете амортизации по складу начинается с января 2012 года.

    Когда мы должны учесть склад в составе основных средств в налоговом учете?

    Согласно п. 1 ст. 256 НК РФ амортизируемым имуществом признается имущество, которое находится у налогоплательщика на праве собственности и используется им для извлечения дохода.

    Согласно п. 11 ст. 258 НК РФ основные средства, права на которые подлежат государственной регистрации, включаются в состав соответствующей амортизационной группы с момента документально подтвержденного факта подачи документов на регистрацию указанных прав.

    Как следует из вопроса, право собственности на здание склада перешло организации в декабре 2011 года, в этом же месяце документы поданы на госрегистрацию этого права, склад введен в эксплуатацию и начал использоваться для осуществления предпринимательской деятельности. Следовательно, для целей налогообложения прибыли объект следует включить в соответствующую амортизационную группу в декабре 2011 года.

    Согласно п. 4 ст. 259 НК РФ начисление амортизации по объектам амортизируемого имущества начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором этот объект был введен в эксплуатацию. Соответственно, амортизацию по складу следует начислять для целей налогообложения прибыли, начиная с января 2012 года.

    Можем ли мы учесть расходы на приобретение земельного участка по налогу на прибыль?

    В соответствии с п. 1 ст. 264.1 НК РФ расходами на приобретение права на земельные участки признаются расходы на приобретение земельных участков из земель, находящихся в государственной или муниципальной собственности, на которых находятся здания, строения, сооружения или которые приобретаются для целей капитального строительства.

    Согласно п. 5 Федерального закона от 30.12.2006 № 268-ФЗ указанная норма распространяется на налогоплательщиков, которые заключили договоры на приобретение земельных участков в период с 01.01.2007 по 31.12.2011.

    В отношении договоров купли-продажи земельных участков, заключенных в 2012 году, указанная норма не действует.

    Согласно п. 2 ст. 256 НК РФ не подлежит амортизации земля. Следовательно, для целей налогообложения прибыли нельзя учесть расходы на приобретение земли через амортизационные отчисления.

    Расходы на приобретение земельного участка для целей налогообложения прибыли организация вправе учесть только при продаже этого земельного участка на основании пп.2 п. 1 ст. 268 НК РФ.

    Как учесть земельный участок в бухгалтерском учете?

    Согласно п. 5 ПБУ 6/01 земельные участки учитываются в составе основных средств. На дату заключения договора купли-продажи земельного участка в бухгалтерском учете следует сделать проводку: Дебет 08.1 Кредит 60. В состав инвентарной стоимости земельного участка (по дебету субсчета 08.1) также следует включить иные затраты, связанные с его приобретением, в соответствии с п. 8 ПБУ 6/01.

    После государственной регистрации права собственности на земельный участок его следует учесть в составе основных средств: Дебет 01 Кредит 08.1.

    Согласно п. 17 ПБУ 6/01 земельные участки не подлежат амортизации.

    Когда мы должны начать платить налог на имущество?

    Налогоплательщиками налога на имущество организаций являются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 374 НК РФ (п. 1 ст. 373 НК РФ).

    Объектами налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета.

    Таким образом, при исчислении налога на имущество в налоговую базу включают остаточную стоимость основных средств по данным бухгалтерского учета.

    Остаточную стоимость склада, который был принят к бухгалтерскому учету в декабре 2011 года, следует отразить в налоговой декларации по налогу на имущество организаций за 2011 год по строке 140 (на 31.12) раздела 2. При этом остаточная стоимость склада в декабре 2011 года будет равна его первоначальной стоимости.

    Обратите внимание, земельные участки не признаются объектами налогообложения налогом на имущество организаций (пп. 1 п. 4 ст. 374 НК РФ).

    Должны ли мы встать на налоговый учет в Ленинском районе по месту нахождения земельного участка и обособленного подразделения (склада)?

    На основании п. 4 ст. 83 НК РФ в целях проведения налогового контроля организации и физические лица подлежат постановке на учет в налоговом органе по месту нахождения принадлежащего им на праве собственности недвижимого имущества. Земельные участки относятся к недвижимому имуществу (п. 1 ст. 130 ГК РФ).

    Согласно п. 5 ст. 83 НК РФ постановка на учет организации по месту нахождения недвижимого имущества осуществляется на основании сведений, сообщаемых органами, указанными в ст. 85 НК РФ.

    Согласно п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, обязаны сообщить сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе и об его владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации.

    Таким образом, организация подлежит постановке на учет в налоговом органе по месту нахождения земельного участка на основании сведений, которые в налоговый орган направит орган, осуществляющий госрегистрацию прав на земельные участки. Налоговый орган обязан осуществить постановку на учет юридического лица по месту нахождения земельного участка в течение 5-ти дней со дня поступления вышеуказанных сведений и выдать или направить почтовым отправлением налогоплательщику уведомление о постановке его на учет (п. 2 ст. 84 НК РФ).

    Налоговым кодексом не предусмотрена обязанность налогоплательщика самостоятельно совершать какие-либо действия по постановке на налоговый учет по месту нахождения недвижимого имущества.

    Поскольку земельный участок расположен в Ленинском районе г. Красноярска, то постановку на учет осуществит Межрайонная инспекция № 24 ФНС России по Красноярскому краю (г. Красноярск, ул. Павлова, 1, строение 4).

    Согласно ст. 11 НК РФ обособленное подразделение организации — любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. Признание обособленного подразделения организации таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение. При этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца.

    Как следует из вопроса, по месту нахождения склада стационарные рабочие места не оборудованы. В связи с этим у организации не образуется обособленное подразделение с точки зрения налогового законодательства, и нет обязанности по его регистрации в налоговом органе.

    С какого времени у нас наступает обязанность по уплате земельного налога?

    Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, на праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

    Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

    Минфином РФ в письме от 12.07.2012 № 03-05-06-02/47 разъяснено, что основанием для уплаты земельного налога является наличие у налогоплательщика правоустанавливающих документов. На основании п. 1 ст. 131 Гражданского кодекса РФ право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней.

    Государственная регистрация является единственным доказательством существования зарегистрированного права. Обязанность уплачивать земельный налог возникает у организации с момента внесения записи в реестр (письмо Минфина РФ от 15.03.2010 № 03-05-05-02/12).

    Таким образом, организация станет плательщиком земельного налога с того месяца, в котором будет зарегистрировано право собственности на земельный участок.

    По какой ставке мы должны уплачивать земельный налог?

    Налоговые ставки по земельному налогу устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (п. 1 ст. 394 НК РФ).

    В Красноярске порядок взимания земельного налога установлен Решением Красноярского городского Совета от 01.07.1997 № 5-32. Ставка земельного налога устанавливается в процентах от кадастровой стоимости земельного участка. При этом ставка 0,1% установлена в отношении земельных участков:

    — занятых жилищным фондом, объектами инженерной инфраструктуры ЖКХ;

    — предназначенных для жилищного строительства;

    — отнесенных к сельскохозяйственным землям;

    — предназначенных для личного подсобного хозяйства, садоводства, дачного хозяйства, огородничества или садоводства;

    — занятых гаражами и автостоянками.

    В отношении прочих земельных участков ставка составляет 1,5%.

    Земельный участок, занятый складским помещением, предназначенным для оптовой торговли, относится к прочим земельным участкам.

    Каков порядок уплаты земельного налога и представления налоговой отчетности в Красноярске?

    Согласно п. 2.3.1 Решения Красноярского городского Совета от 01.07.1997 № 5-32 организации уплачивают:

    — земельный налог не позднее 10 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом;

    — авансовые платежи не позднее последнего дня месяца, следующего за отчетным периодом.

    Отчетными периодами по земельному налогу для организаций признаются 1-й квартал, 2-й квартал, 3-й квартал календарного года (п. 1 ст. 393 НК РФ).

    За налоговый период (календарный год) организации представляют налоговую декларацию по земельному налогу по месту нахождения земельного участка не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 398 НК РФ). Форма декларации утверждена Приказом ФНС России от 28.10.2011 № ММВ-7-1/696@.

    Авансовые расчеты налога организации не представляют.

    Таким образом, организация, у которой земельный участок находится в Ленинском районе г. Красноярска, должна представлять налоговую декларацию за налоговый период (календарный год) в Межрайонную инспекцию № 24 ФНС России по Красноярскому краю.

    Как рассчитать земельный налог, если право собственности на землю будет зарегистрировано в августе 2012 года?

    Налоговая база по земельному налогу исчисляется в отношении каждого земельного участка и равна его кадастровой стоимости, установленной на 1 января года, являющегося налоговым периодом. По земельному участку, который образован не с начала налогового периода, кадастровая стоимость определяется на дату постановки земельного участка на кадастровый учет. Основание — п. 1 ст. 391 НК РФ.

    Организация определяет налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственного кадастра недвижимости о каждом принадлежащем ей земельном участке (п. 3 ст. 391 НК РФ). Сведения о кадастровой стоимости земельного участка налогоплательщик может получить при обращении в территориальный орган Росреестра, который предоставляет указанную информацию в порядке, установленном Постановлением Правительства РФ от 07.02.2008 № 52 «О порядке доведения кадастровой стоимости земельных участков до сведения налогоплательщиков».

    Порядок исчисления суммы налога и авансовых платежей установлен статьей 396 НК РФ.

    Если земельный участок организация зарегистрирует в августе, то уже за 3 квартал организация должна исчислить и уплатить в бюджет не позднее 31 октября авансовый платеж.

    При исчислении авансового платежа применяется ¼ налоговой ставки (0,375%). Если право на земельный участок возникает не с начала квартала, то авансовый платеж исчисляется с учетом коэффициента, который определяется как отношение числа полных календарных месяцев владения участком к трем:

    — до 15 августа включительно применяется коэффициент 2/3;

    — после 15 августа – 1/3.

    Например, при кадастровой стоимости земельного участка 2 000 000 рублей авансовый платеж составит:

    а) регистрация до 15 августа включительно — 2 000 000 х 0,375% х 2/3 = 5 000 руб.;

    б) регистрация после 15 августа – 2 000 000 х 0,375% х 1/3 = 2 500 руб.

    Аналогичным образом исчисляется сумма налога, подлежащая уплате в бюджет не позднее 10 февраля следующего года. Поправочный коэффициент определяется как отношение числа полных месяцев владения участком в налоговом периоде к 12. При этом исчисленный за налоговый период налог уменьшается на сумму начисленных авансовых платежей.

    Для рассмотренного примера сумма налога к уплате в бюджет составит:

    а) регистрация до 15 августа включительно — 2 000 000 х 1,5% х 5/12 – 5 000 = 7 500 руб.;

    б) регистрация после 15 августа – 2 000 000 х 1,5% х 4/12 – 2 500 = 7 500 руб.

    Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете расходы на уплату земельного налога?

    Порядок отнесения земельного налога в расходы в бухгалтерском учете следует предусмотреть в бухгалтерской учетной политике. Указанные расходы могут быть отнесены как в расходы по обычным видам деятельности, так и в прочие расходы.

    В организации, осуществляющей оптовую торговлю, к расходам по обычным видам деятельности относятся расходы, связанные с приобретением и продажей товаров (п. 5 ПБУ 10/99, утв. Приказом Минфина РФ от 06.05.1999 № 33н). Состав прочих расходов приведен в п. 11 ПБУ 10/99, перечень этих расходов является открытым.

    Для целей бухгалтерского учета расходы по земельному налогу отражаются на дату начисления авансов и налога (последний день квартала): Дебет 91.2 (или 44) Кредит 68, субсчет «Расчеты с бюджетом по земельному налогу».

    В налоговом учете расходы по земельному налогу отражаются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ). Указанные расходы для целей налогообложения прибыли признаются на дату начисления налогов (авансовых платежей) (пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ).

    Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете расходы по подключению склада к электроснабжению (получение технических условий, приобретение щитков, электросчетчиков), которые произведены после ввода склада в эксплуатацию?

    В связи с тем, что организация приобрела по договору купли-продажи бывший в употреблении объект недвижимости, готовый к эксплуатации и не требующий осуществления дополнительных работ, объект правомерно был принят к бухгалтерскому учету в составе основных средств.

    Расходы на приобретение электроприборов и услуги по подключению к электрическим сетям относятся к текущим расходам торговой организации и включаются в состав издержек обращения по статье «Расходы на содержание и эксплуатацию зданий и сооружений». Указанные расходы отражаются в бухгалтерском учете следующими проводками:

    Дебет 44 Кредит 10 – списана стоимость электроприборов, установленных в здании;

    Дебет 44 Кредит 60 (76) – отражена плата за технологическое подключение к электросетям.

    Согласно п. 1 ст. 252 НК РФ для целей налогообложения прибыли признаются документально подтвержденные экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Экономическая оправданность означает, что расходы произведены в рамках предпринимательской деятельности, целью которой является получение доходов. Согласно пп. 2 п. 1 ст. 253 НК РФ расходы, связанные с производством и реализацией включают в себя расходы на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание основных средств и иного имущества, а также на поддержание их в исправном (актуальном) состоянии.

    Согласно пп. 2 п. 1 ст. 254 НК РФ к материальным расходам относятся затраты на приобретение материалов, используемых на производственные и хозяйственные нужды (в т.ч. содержание, эксплуатацию основных средств и иные подобные цели).

    В письме Минфина РФ от 10.04.2009 № 03-03-05/62 указано на то, что плата за технологические присоединение к электрическим сетям учитывается для целей налогообложения прибыли в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на основании пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ.

    Аналогичная точка зрения содержится в письме Минфина РФ от 03.05.2011 № 03-03-06/1/279 в отношении платы за обеспечение технической возможности подключения к сетям водоотведения.

    amnagency.ru

    Это интересно:

    • Документ расчеты по налогу на прибыль Какой налоговый и отчетный период по налогу на прибыль (коды)? Отправить на почту Налоговый период налога на прибыль, равно как и всех других налогов, — это период, по окончании которого определяется налоговая база и […]
    • Налог на земельный участок для юридических лиц Земельный налог в 2018 году для юридических лиц Статьи по теме Налог на землю, является одним из важных налогов, который начинает свое действие на территории муниципальных образований. Общие принципы расчета […]
    • Пособия на 3 ребенка в 2018 году в калуге Выплаты из материнского капитала в 2018 году за 2 ребенка Президентом Владимиром Путиным 28 декабря 2017 года подписан новый закон «О ежемесячных выплатах семьям, имеющим детей», он вступит в силу уже с 1 января 2018 […]
    • Госпошлина в арбитраж за подачу жалобы Арбитражный суд города Москвы Разделы сайта Сейчас на сайте Посетителей 453 Государственная пошлина Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) физические лица. выступают ответчиками […]
    • Допрос несовершеннолетних в присутствии родителей Об утверждении Правил совершения нотариальных действий нотариусами Приказ Министра юстиции Республики Казахстан от 31 января 2012 года № 31. Зарегистрирован в Министерстве юстиции Республики Казахстан 28 февраля 2012 […]
    • Закон о прививках 2014 Опубликовал: admin в Законы РФ 15.07.2018 0 5 Просмотров Закон о вакцинации в РФ Для обеспечения здоровья ребенка с самого рождения, врачи рекомендуют проводить своевременную вакцинацию. Каждый доктор считает, что […]