Налог по ндс уменьшает прибыль

Как компании-плательщику НДС уменьшить сумму налога на законных основаниях?

Налоговое бремя на бюджет компании часто заставляет руководство предприятия задумываться об оптимизации налогов, в том числе даже такого как НДС. Конечно, будет правильно принимать к действию только те варианты, которые имеют законное основание. Давайте узнаем сегодня, можно ли и как уменьшить налог НДС не нарушая закон, а также о том, уменьшает ли восстановленный НДС налог на прибыль.

Можно ли снизить сумму налога

Когда говорят об уменьшении НДС в первую очередь на ум приходят незаконные и мало законные методы обналичивания денег через фирмы однодневки или офшорные зоны. Есть достаточно надежные схемы, но они тоже представляют угрозу для подобных нарушителей. Но кроме всего этого есть и вполне официальные способы сокращения НДС. Они:

  • Менее эффективные, чем мошенничество.
  • Но при планомерном и правильном применении способны значительно уменьшить выплаты в бюджет.
  • Схема того, как можно законно уменьшить начисленный НДС к уплате в бюджет (оптимизация), рассмотрена ниже.

    Схемы законного снижения НДС рассмотрены специалистом в этом видеоролике:

    Как уменьшить НДС к уплате в бюджет

    Когда компания или ИП проводит мероприятия с целью оптимизации НДС, она хочет достигнуть:

  • Минимизации при начислении налога.
  • Уменьшения налоговых платежей.
  • Отсрочка сроков выплат по НДС.
  • Для этого можно применить несколько различные легальные способы.

    Замена договора покупки агентским

    Этот метод хорошо работает, когда компания, находящаяся на одной из упрощенных систем налогообложения, работает с плательщиками НДС.

  • Компания на УСН получила от плательщика НДС товар по цене N рублей + НДС (18%).
  • Затем она заключает с покупателем агентский договор (договор комиссии), по которому передает тот же товар на реализацию по цене (N+НДС) рублей.
  • В договоре величина НДС обозначена как агентское вознаграждение.
  • При том выставляет счет-фактуру на эту же сумму.
  • А вот покупатель в счете-фактуре, выставляемой продавцу указывает размер агентского соглашения, которое равно величине НДС (либо величину собственной наценки).
  • В результате компания-поставщик на УСН заплатит налог только с этой суммы (156-ая статья НК РФ).
  • При этом важно соблюдать правильность и последовательность оформления документов, иначе НДС придется заплатить со всей суммы сделки.

    Теперь узнаем, как уменьшить вычеты по НДС для компании или ИП.

    Уменьшение вычетов

    Еще одним законным способом снижения налога являются вычеты по НДС. Ими может воспользоваться лишь компании, работающие по ОСНО. Нормативной основой этому служит 171-ая статья НК.

  • Данный метод – уменьшение налогооблагаемой базы.
  • Компания должна платить НДС со всей «уходящей» продукции.
  • Одно из условий – отсутствие налоговых льгот у поставщиков. Все они должны платить НДС.
  • К вычету относят НДС на покупные товары и материалы.
  • Суммы НДС должны отображаться в счетах-фактурах и других первичных документах.
  • А теперь узнаем, как уменьшить ввозной НДС.

    Ввозной НДС

    Для компаний, занимающихся импортом в РФ, важным фактором является оптимизация ввозного НДС. Для этого должны выполняться условия (статья 171 НК):

  • Товары или материалы должны продаваться или применяться на облагаемых НДС операциях.
  • НДС к вычету обычно принимается в том же квартале, когда поступления были оприходованы на складской учет компании.
  • Своевременная подача таможенной декларации.
  • Подтверждают право на вычет документы:

  • Контракт с иностранной компанией.
  • Наличие счета.
  • Декларация с обозначенной суммой НДС, которая была уплачена компанией на таможне.
  • Налог к уплате текущего периода

    В текущем периоде НДС можно уменьшить посредством оформления договора займа. Схема в этом случае такая:

  • Покупатель заключает договор с продавцом о займе и предоставляет его.
  • Затем по договору о поставке продавец отгружает товар без предоплаты.
  • Завершается сделка взаимозачетом.
  • Хотя ничего противозаконного в этом нет, но для того чтобы у налоговой не возникло вопросов необходимо:

  • Указать в договоре приемлемую нейтральную цель займа.
  • Сумма займа должна немного отличаться от стоимости товара.
  • Сроки по договору займа по договору продажи не должны совпадать.
  • Налог после окончания квартала

    В 145-ой статье НК РФ есть указание на освобождение компании от уплаты НДС, если ее доходы за квартал оказались меньше миллиона рублей. Подобная льгота предоставляется на год после обращения в местную службу ФНС. В обращение входят:

  • Заявление.
  • Выписка из баланса компании.
  • Выкопировка из книги регистрации входящих и исходящих счетов-фактур.
  • Выписки из книги продаж, доходов и расходов.
  • В этом случае при увеличении прибыли в течение года, льгота автоматически теряется. О том, как еще уменьшить прибыль не трогая НДС, читайте ниже.

    Другие варианты

    Есть еще несколько вариантов уменьшения выплат по НДС.

    Можно ли уменьшить налог на прибыль и НДС при аренде помещения без регистрации договора в Юстиции, расскажет данный видеоролик:

    Перечисление задатка

    Так как задаток не облагается налогом (об этом говорит НК), то при его помощи можно уменьшить облагаемую налогом сумму сделки и, следовательно, и НДС. Схема в этом случае работает следующим образом:

    • Выданный аванс оформляется документально как задаток на покупку материалов.
    • Это является законным основанием для невнесения данной суммы в базу налогообложения.
    • Полная сумма сделки указывается лишь по факту ее завершения в акте выполненных работ.
    • Оптимизация НДС, уменьшающая его, по транспортным расходам, рассмотрена ниже.

      Оптимизация НДС по транспортным расходам

      Актуально для компаний с 10% ставкой НДС. Так как НДС на транспорт всегда составляет 18% (153-я статья НК), компании с более низкими ставками, для уменьшения налога могут включать затраты на транспортировку в стоимость товара. Тогда НДС на эти услуги будет тоже 10%. Необходимое условие:

    • Не выделять траты на транспорт отдельной строкой. Сумма должна быть общей.
    • Отсрочка перехода товара в собственность

      Не позволяя хотя бы частично уменьшить НДС, при помощи этого способа можно отсрочить его выплату. Для этого в договор вносится пункт о полном переходе прав собственности к покупателю только после завершения сделки.

      Это позволит не включать платежи в налоговую базу, пока не пройдет последняя платежка или не будет подписан акт о завершении работ. Если контракт длительный, то выплата НДС может задержаться на один или два налоговых периода.

      О том, как уменьшить НДС не уменьшая прибыль, расскажет видео ниже:

      uriston.com

      Как уменьшить налог на прибыль

      Каждое предприятие создается и работает для получения прибыли, которая в свою очередь так же облагается налогом. Перед каждым бухгалтером стоит цель — уменьшить налог на прибыль. В этой статье мы узнаем как можно уменьшить налог на прибыль.

      Уменьшаем налог на прибыль при помощи расходов

      Для уменьшения налога на прибыль понадобится увеличить расходы:

      Но это не значит, что нужно в прямом смысле бросится скупать все подряд. Чтобы в конечном счете не оказалось, что выгоднее бы было заплатить налог.

      Перевод капитальных затрат в текущие

      Так как капитальные затраты списываются на себестоимость не сразу, а в течение срока эксплуатации, то и уменьшают они налог на прибыль на протяжении срока их использования. Если при необходимости капитального ремонта в договоре со строительной организацией указать текущий ремонт, то и списать такие затраты можно в текущем периоде.

      Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

      Перевод основных средств в арендованное имущество

      При продаже или передаче собственного имущества другой фирме, возможно пользоваться своим оборудованием и помещением в аренду. Это позволит увеличить расходы не на сумму амортизационных отчислений, а на сумму аренды оборудования или здания. Последняя явно превысит амортизационные отчисления.

      Увеличение производственных и внереализационных расходов

      Увеличив производственные расходы, можно несколько уменьшить полученную прибыль. Помимо вышеперечисленных, к производственным расходам относятся:

    • Командировочные расходы;
    • Зарплата сотрудников;
    • Затраты на научно-исследовательскую деятельность;
    • Затраты на доставку, оборот и хранение товара;
    • Улучшение условий труда;
    • Страхование сотрудников и так далее.
    • Внереализационные расходы не имеют отношения к производству, но так же способны уменьшить сумму прибыли:

    • Выпуск ценных бумаг и обслуживание их;
    • Потери от стихийных бедствий и аварий и так далее.
    • Иные расходы, уменьшающие налог на прибыль

      Помимо расходов, способных снизить полученную прибыль, существует еще несколько способов, которые позволяют уменьшить сумму налога на прибыль.

      Торговый сбор уменьшает налог на прибыль

      Организации, которые платят торговый сбор, могут уменьшить сумму авансового платежа по налогу на прибыль на сумму уплаченного в данном отчетном периоде торгового сбора.

    • Начисленный торговый сбор отражается по дебету сч. 68 Налог на прибыль и по Кт 68 Торговый сбор;
    • После уплаты сбора производится запись по Дт 68 Торговый сбор и по Кт 51;
    • При наступлении момента оплаты налога на прибыль, торговый сбор должен быть уплачен. Если по каким-то причинам торговый сбор не оплатили, то он не может применяться для уменьшения налога на прибыль за этот период. А хозяйственная операция записывается так — Дт 99 Кт 68 Налог на прибыль.
    • Лизинг способен уменьшить налог

      Приобретая оборудование для организации или основные средства, уместно воспользоваться лизингом. Лизинг представляет собой финансовую аренду.

      Ускоренная амортизация применяется не организацией, а лизинговой компанией, поэтому остается только уменьшать налог на прибыль на сумму лизинговых платежей, уплаченных в отчетном периоде.

      Предоставление лизинга, как правило от 1 до 5 лет, а вот амортизационные отчисления могут затянуться на срок до 10 и более лет:

      Погашаем прошлые убытки

      Не все фирмы заканчивают финансовый год с прибылью. При наличии убытков в прошлых годах существует законная возможность уменьшить налог на прибыль за счет списания убытков прошлых лет.

      Погашение таких убытков производится от более поздних к более ранним, так как существует определенный лимит переноса полученных убытков — не более 10 лет после их получения.

      buhspravka46.ru

      Списывая дебиторскую задолженность, коммерсант «попадает» на НДС. Можно ли его сумму включить в налоговые расходы?

      Те, кто определяет выручку «по оплате», начисляют НДС после того, как покупатель рассчитался. Однако бывает, что о долгах забывают: одни не хотят платить, другие – банкроты, третьих же предприятий-должников вообще больше не существует. Что в таких случаях делает бухгалтер?

      Он всю «дебиторку» списывает на убытки. Благо статья 265 Налогового кодекса позволяет учесть такие затраты в составе внереализационных расходов. Напомним, списать задолженность можно в двух случаях (ст. 266 НК РФ):

    • истек срок исковой давности (три года с момента, когда должник должен был исполнить обязательства);
    • Настроение омрачает статья 167 Налогового кодекса, которая списанную дебиторскую задолженность признает погашенной. То есть НДС по ней придется отдать государству, несмотря на то что «живой» выручки нет.

      Надо признать – эту несправедливость оспорить невозможно. Однако Минфин идет еще дальше – НДС, уплаченный при списании долга, чиновники запрещают включать в налоговые расходы.

      К месту будет вспомнить, что вокруг этой проблемы между МНС и Минфином единогласия в прошлом году не было. Ведомствами примерно в одно время были выпущены официальные письма, несколько противоречащие друг другу.

      Как ни удивительно, позиция налоговиков совпала с интересами предприятий. Так, в своем письме от 5 сентября 2003 г. № ВГ-6-02/945 МНС России разрешило учитывать при формировании резерва по сомнительным долгам налог на добавленную стоимость. Как аргумент они привели определение сомнительного долга, данное в статье 266 Налогового кодекса. Таковым «. признается любая задолженность перед налогоплательщиком в случае, если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией». Как видите, про НДС в определении не сказано ничего. Поэтому в министерстве сделали вывод, что налог является частью сомнительного долга.

      Прикрываясь приведенным письмом, многие решили: раз резерв нужно создавать с учетом НДС, то списывать в налоговом учете дебиторскую задолженность можно вместе с суммой налога.

      Но помешал Минфин. В письме от 7 августа 2003 г. № 04-02-05/1/80 он возвестил, что налогооблагаемую прибыль можно уменьшить не на всю сумму долга, а лишь на ее часть за вычетом НДС.

      Позиция чиновников сводится к тому, что статья 270 кодекса относит сумму НДС в состав расходов, которые не уменьшают облагаемую прибыль. Процитируем пункт 19 этой статьи: не учитываются расходы «в виде сумм налогов, предъявленных в соответствии с настоящим Кодексом налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров. ».

      Как видите, возникла странная ситуация. Резерв по сомнительным долгам вы можете создавать с учетом НДС, а задолженность надо списать уже без учета этого налога.

      Прошло полгода, и Минфин по этому вопросу зачем-то высказался снова. 30 марта этого года он выпустил письмо «О порядке начисления НДС при списании дебиторской задолженности» за номером 04-03-11/49. Мнение финансистов не изменилось: НДС при списании долга не уменьшает облагаемую прибыль. Поясним сказанное на примере.

      5 мая 2001 года ЗАО «Актив» отгрузило партию телевизоров на сумму 106 200 руб. (в том числе НДС – 17 700 руб.). Себестоимость телевизоров составила 70 000 руб.

      По договору покупатель должен был перечислить деньги в течение 20 дней со дня отгрузки. Однако деньги на расчетный счет «Актива» так и не поступили.

      Срок исковой давности начался с 25 мая 2001 года и истек 25 мая 2004 года. В мае 2004 года бухгалтер списал просроченный долг.

      «Актив» в 2001 году определял выручку «по оплате», поэтому НДС в бюджет перечислен не был. налог на прибыль исчисляется фирмой по методу начисления.

      В учете эти операции были отражены следующим образом:

      5 мая 2001 года

      Дебет 62 Кредит 90-1

      – 106 200 руб. – учтена выручка от продажи товаров;

      Дебет 90-3 Кредит 76 субсчет «Расчеты по неоплаченному НДС»

      – 17 700 руб. – начислен НДС с неоплаченной выручки;

      Дебет 90-2 Кредит 41

      – 70 000 руб. – списана себестоимость отгруженных товаров;

      25 мая 2004 года

      Дебет 91-2 Кредит 62

      – 88 500 руб. (106 200 – 17 700) – списана дебиторская задолженность без НДС (с уменьшением облагаемой прибыли);

      – 17 700 руб. – списан НДС по дебиторской задолженности (без уменьшения облагаемой прибыли);

      Дебет 76 субсчет «Расчеты по неоплаченному НДС» Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»

      – 17 700 руб. – начислен НДС к уплате в бюджет;

      – 106 200 руб. – списанная дебиторская задолженность учтена за балансом, где она будет числиться в течение пяти лет;

      20 июня 2004 года

      Дебет 68 Кредит 51

      – 17 700 руб. – НДС перечислен в бюджет.

      Справедливости ради надо сказать, что прав Минфин. Дело в том, что при расчете налога на прибыль выручка учитывается без НДС. Поэтому при списании долга логично включить в расходы ту же сумму, что была ранее учтена в доходах (то есть дебиторскую задолженность покупателя без налога). Но. любые неясности законов толкуются «в пользу налогоплательщика» (п. 7 ст. 3 НК РФ). Почему бы не потолковать и об этой неясности.

      И волки сыты, и овцы целы

      Безусловно, самый тривиальный и бесспорный вариант – поступить так, как написано в нашем примере (то есть списать НДС без уменьшения прибыли). Однако есть вариант и получше. Чтобы им воспользоваться, надо запомнить два постулата:

      Например, долг покупателя составил 118 000 рублей (в том числе НДС – 18 000 рублей). Вы создаете резерв на эту сумму. Резерв полностью учитывается при налогообложении прибыли. Затем списываете задолженность (118 000 рублей) за счет резерва. В этой ситуации все необходимые требования налогового законодательства выполнены. Если же проверяющие будут задавать вопросы, можно сказать, что вы следовали официальным разъяснениям МНС и штрафовать фирму нельзя (см., например, постановление ФАС Северо-Западного округа от 1 августа 2003 г. по делу № А05-513/03-29/26). Только не забывайте, что резерв надо формировать в строгом соответствии со статьей 266 Налогового кодекса. По ней его сумма зависит от сроков возникновения долга.

      Можно, конечно, поступить и проще – резерв не создавать и включить в расходы всю сумму долга. Доказывать свою правоту придется с помощью положений Налогового кодекса. Вашему вниманию – голые факты без гипотез. Пункт 2 статьи 265 кодекса приравнивает «суммы безнадежных долгов» к внереализационным расходам. Причем упоминания о НДС он не содержит. Теперь обратимся к определению безнадежного долга, данного в статье 266: ими «. признаются те долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым. обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения. ». Здесь также о суммах налогов, предъявленных покупателю, речи не идет. Значит, следуя кодексу, безнадежной задолженностью является вся сумма долга вместе с НДС. Разбивки здесь нет. Правда, в этой ситуации споров с налоговиками не избежать.

      Денис Гусятинский, аудитор:

      «Перед списанием долга стоит задуматься. Есть два случая, когда избавляться от “дебиторки” невыгодно. Во-первых, если в текущем периоде вы получили прибыль значительно меньшую, чем задолженность. Тогда, списав долг, фирма заплатит НДС, но не сможет сэкономить на налоге на прибыль. Во-вторых, если известно, что партнер после списания долга деньги все-таки перечислит. Здесь надо будет заплатить НДС, а после поступления денег еще и налог на прибыль с этой суммы. В этих случаях целесообразно продлить срок исковой давности. Чтобы он прервался и начал отсчитываться вновь, нужно либо получить от должника хотя бы один рубль, либо обратиться в суд с иском к нему».

      delovoymir.biz

      Когда НДС налог на прибыль уменьшает

      Те, кто определяет выручку «по оплате», начисляют НДС после того, как покупатель рассчитался. Однако бывает, что о долгах забывают: одни не хотят платить, другие – банкроты, третьих же предприятий-должников вообще больше не существует. Что в таких случаях делает бухгалтер? Он всю «дебиторку» списывает на убытки. Благо статья 265 Налогового кодекса позволяет учесть такие затраты в составе внереализационных расходов. Напомним, списать задолженность можно в двух случаях (ст. 266 НК РФ):

      • долг нереален для взыскания (например, из-за того, что организация-должник ликвидирована).
      • Настроение омрачает статья 167 Налогового кодекса, которая списанную дебиторскую задолженность признает погашенной. То есть НДС по ней придется отдать государству, несмотря на то что «живой» выручки нет. Надо признать – эту несправедливость оспорить невозможно. Однако Минфин идет еще дальше – НДС, уплаченный при списании долга, чиновники запрещают включать в налоговые расходы. Что было. К месту будет вспомнить, что вокруг этой проблемы между МНС и Минфином единогласия в прошлом году не было. Ведомствами примерно в одно время были выпущены официальные письма, несколько противоречащие друг другу. Как ни удивительно, позиция налоговиков совпала с интересами предприятий. Так, в своем письме от 5 сентября 2003 г. № ВГ-6-02/945 МНС России разрешило учитывать при формировании резерва по сомнительным долгам налог на добавленную стоимость. Как аргумент они привели определение сомнительного долга, данное в статье 266 Налогового кодекса. Таковым «. признается любая задолженность перед налогоплательщиком в случае, если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией». Как видите, про НДС в определении не сказано ничего. Поэтому в министерстве сделали вывод, что налог является частью сомнительного долга. Прикрываясь приведенным письмом, многие решили: раз резерв нужно создавать с учетом НДС, то списывать в налоговом учете дебиторскую задолженность можно вместе с суммой налога. Но помешал Минфин. В письме от 7 августа 2003 г. № 04-02-05/1/80 он возвестил, что налогооблагаемую прибыль можно уменьшить не на всю сумму долга, а лишь на ее часть за вычетом НДС. Позиция чиновников сводится к тому, что статья 270 кодекса относит сумму НДС в состав расходов, которые не уменьшают облагаемую прибыль. Процитируем пункт 19 этой статьи: не учитываются расходы «в виде сумм налогов, предъявленных в соответствии с настоящим Кодексом налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров. ». Как видите, возникла странная ситуация. Резерв по сомнительным долгам вы можете создавать с учетом НДС, а задолженность надо списать уже без учета этого налога. . то не прошлоПрошло полгода, и Минфин по этому вопросу зачем-то высказался снова. 30 марта этого года он выпустил письмо «О порядке начисления НДС при списании дебиторской задолженности» за номером 04-03-11/49. Мнение финансистов не изменилось: НДС при списании долга не уменьшает облагаемую прибыль. Поясним сказанное на примере.

        Пример5 мая 2001 года ЗАО «Актив» отгрузило партию телевизоров на сумму 106 200 руб. (в том числе НДС – 17 700 руб.). Себестоимость телевизоров составила 70 000 руб. По договору покупатель должен был перечислить деньги в течение 20 дней со дня отгрузки. Однако деньги на расчетный счет «Актива» так и не поступили. Срок исковой давности начался с 25 мая 2001 года и истек 25 мая 2004 года. В мае 2004 года бухгалтер списал просроченный долг. «Актив» в 2001 году определял выручку «по оплате», поэтому НДС в бюджет перечислен не был. [advert=54]налог на прибыль[/advert] исчисляется фирмой по методу начисления. В учете эти операции были отражены следующим образом: 5 мая 2001 года Дебет 62 Кредит 90-1 – 106 200 руб. – учтена выручка от продажи товаров; Дебет 90-3 Кредит 76 субсчет «Расчеты по неоплаченному НДС» – 17 700 руб. – начислен НДС с неоплаченной выручки; Дебет 90-2 Кредит 41 – 70 000 руб. – списана себестоимость отгруженных товаров; 25 мая 2004 года Дебет 91-2 Кредит 62 – 88 500 руб. (106 200 – 17 700) – списана дебиторская задолженность без НДС (с уменьшением облагаемой прибыли); Дебет 91-2 Кредит 62 – 17 700 руб. – списан НДС по дебиторской задолженности (без уменьшения облагаемой прибыли); Дебет 76 субсчет «Расчеты по неоплаченному НДС» Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС» – 17 700 руб. – начислен НДС к уплате в бюджет; Дебет 007 – 106 200 руб. – списанная дебиторская задолженность учтена за балансом, где она будет числиться в течение пяти лет; 20 июня 2004 года Дебет 68 Кредит 51 – 17 700 руб. – НДС перечислен в бюджет.

        Кто прав?Справедливости ради надо сказать, что прав Минфин. Дело в том, что при расчете [advert=55]налога на прибыль[/advert] выручка учитывается без НДС. Поэтому при списании долга логично включить в расходы ту же сумму, что была ранее учтена в доходах (то есть дебиторскую задолженность покупателя без налога). Но. любые неясности законов толкуются «в пользу налогоплательщика» (п. 7 ст. 3 НК РФ). Почему бы не потолковать и об этой неясности. И волки сыты, и овцы целыБезусловно, самый тривиальный и бесспорный вариант – поступить так, как написано в нашем примере (то есть списать НДС без уменьшения прибыли). Однако есть вариант и получше. Чтобы им воспользоваться, надо запомнить два постулата:

        • в резерв по сомнительным долгам включают сумму НДС, которую вам не заплатил покупатель (об этом сказано в упомянутом письме МНС);
        • просроченный долг списывают за счет резерва (ст. 266 НК РФ).
        • Например, долг покупателя составил 118 000 рублей (в том числе НДС – 18 000 рублей). Вы создаете резерв на эту сумму. Резерв полностью учитывается при налогообложении прибыли. Затем списываете задолженность (118 000 рублей) за счет резерва. В этой ситуации все необходимые требования налогового законодательства выполнены. Если же проверяющие будут задавать вопросы, можно сказать, что вы следовали официальным разъяснениям МНС и штрафовать фирму нельзя (см., например, постановление ФАС Северо-Западного округа от 1 августа 2003 г. по делу № А05-513/03-29/26). Только не забывайте, что резерв надо формировать в строгом соответствии со статьей 266 Налогового кодекса. По ней его сумма зависит от сроков возникновения долга. Можно, конечно, поступить и проще – резерв не создавать и включить в расходы всю сумму долга. Доказывать свою правоту придется с помощью положений Налогового кодекса. Вашему вниманию – голые факты без гипотез. Пункт 2 статьи 265 кодекса приравнивает «суммы безнадежных долгов» к внереализационным расходам. Причем упоминания о НДС он не содержит. Теперь обратимся к определению безнадежного долга, данного в статье 266: ими «. признаются те долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым. обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения. ». Здесь также о суммах налогов, предъявленных покупателю, речи не идет. Значит, следуя кодексу, безнадежной задолженностью является вся сумма долга вместе с НДС. Разбивки здесь нет. Правда, в этой ситуации споров с налоговиками не избежать.

          советДенис Гусятинский, аудитор: «Перед списанием долга стоит задуматься. Есть два случая, когда избавляться от “дебиторки” невыгодно. Во-первых, если в текущем периоде вы получили прибыль значительно меньшую, чем задолженность. Тогда, списав долг, фирма заплатит НДС, но не сможет сэкономить на [advert=57]налоге на прибыль[/advert]. Во-вторых, если известно, что партнер после списания долга деньги все-таки перечислит. Здесь надо будет заплатить НДС, а после поступления денег еще и налог на прибыль с этой суммы. В этих случаях целесообразно продлить срок исковой давности. Чтобы он прервался и начал отсчитываться вновь, нужно либо получить от должника хотя бы один рубль, либо обратиться в суд с иском к нему».

          www.klerk.ru

          Торговый сбор уменьшает налог на прибыль: как отразить в учете?

          Автор: С. В. Манохова
          Журнал «Торговля» №1/2016

          На каких счетах бухгалтерского учета отражаются суммы уплачиваемого торгового сбора? Что если по итогам работы за год торговое предприятие получило налоговый убыток?

          В данной статье мы рассмотрим алгоритм отражения на счетах учета сумм начисленного и уплаченного торгового сбора. Поскольку в 2015 году сбор обязаны были уплачивать только москвичи[1] (предполагаем, что и в 2016 году ситуация не изменится), эта статья преимущественно для них.

          ВМЕСТО ПРЕДИСЛОВИЯ

          Каждый бухгалтер, чье предприятие с 2015 года обязано уплачивать торговый сбор, столкнулся с вопросом о порядке учета операций по начислению и уплате такого сбора на счетах учета. Поскольку российские ПБУ не содержат положений, раскрывающих порядок учета налогов, за исключением правил формирования в бухгалтерском учете информации о расчетах по налогу на прибыль (ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций»[2]), на бухгалтерских форумах развернулось широкое обсуждение данного вопроса. В информационно-правовых системах появилось несколько вариантов учета. Не оставили без внимания этот вопрос и методисты с БМЦ (бухгалтерского методологического центра) (см. на сайте www.bmcenter.ru Рекомендации Р-66/2015-КпР «Учет торгового сбора и других вычитаемых из налога на прибыль сборов»). Версия, озвученная в данной статье, основана главным образом на их выводах, но с некоторыми дополнениями.

          ЧИТАЕМ НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС

          Ежеквартально (не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом) плательщики торгового сбора должны уплатить его в бюджет. При этом его сумма определяется плательщиками самостоятельно для каждого объекта торговли начиная с периода обложения, в котором объект обложения сбором возник (с даты начала использования объекта торговли, в отношении которого должен быть уплачен торговый сбор) (ст. 412, 414, 417 НК РФ).

          В соответствии с п. 10 ст. 286 НК РФ в случае осуществления организацией вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен торговый сбор, она вправе уменьшить сумму налога на прибыль (авансового платежа), исчисленного по итогам налогового (отчетного) периода, зачисляемую в консолидированный бюджет субъекта РФ, в состав которого входит муниципальное образование (в бюджет города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя), в котором предусмотрен указанный сбор, на сумму торгового сбора, фактически уплаченного с начала налогового периода до даты уплаты налога (авансового платежа).

          Обратите внимание
          Согласно п. 1 ст. 284 НК РФ налоговая ставка по налогу на прибыль устанавливается в размере 20%. При этом сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 2%, зачисляется в федеральный бюджет, а сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 18%, зачисляется в бюджеты субъектов РФ. Сумма учитываемого за счет налога на прибыль торгового сбора не может превышать сумму налога (авансового платежа), исчисленного для уплаты в бюджет субъекта РФ (то есть в бюджет г. Москвы).

          Таким образом, возможность уменьшить сумму налога на прибыль на величину уплаченного торгового сбора практически нейтрализует отрицательный эффект от введения названного сбора (в случае если торговая организация получает налоговую прибыль). Если по результатам отчетного (налогового) периода в учете организации – убыток, налог на прибыль платить не надо, а вот сбор все равно уплатить придется.

          ПЕРЕНОСИМ ПОЛОЖЕНИЯ НАЛОГОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА НА СЧЕТА БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

          Для обобщения информации о расчетах с бюджетами по налогам и сборам, уплачиваемым организацией, предназначен счет 68. Для каждого вида налогов (сборов) в учете организации вводится отдельный субсчет (например, субсчета 68-НДС, 68 – налог на прибыль, 68 – налог на имущество). Соответственно, торговые организации – плательщики торгового сбора должны ввести новый субсчет 68 – торговый сбор. Уплата налога (сбора) показывается в учете по дебету счета 68 и кредиту счета 51 «Расчетные счета». А вот начисление налога в зависимости от его вида может быть различным. Как правило, расходы организации на уплату налогов представляют собой расходы по обычным видам деятельности (в учете торговой организации для этого предусмотрен счет 44 «Расходы на продажу»). Косвенные налоги (в частности, НДС) относятся на расчеты с контрагентами. Налог на прибыль имеет самую сложную схему.

          112buh.com

          Это интересно:

          • Политика субсидий Особенности бухгалтерского учета субсидий Государство стремится поддержать малое и среднее предпринимательство. Такая поддержка наиболее часто выражается в форме предоставления субсидий – безвозмездных выплат из […]
          • Надбавки к пенсиям госслужащим Сумма надбавки за выслугу лет государственным гражданским служащим в 2018 году Служащие государственных учреждений представляют собой отдельную категорию граждан. Именно поэтому для них предусмотрены дополнительные […]
          • Экспертиза почерка на давность Автономная некоммерческая организация Бюро судебных экспертиз Судебная экспертиза. Несудебная экспертиза Рецензия на экспертизу. Оценка Автономная некоммерческая организация «Бюро судебных экспертиз» в Москве – центр […]
          • Закон процентов по депозитам Как отражаются депозиты в бухгалтерском учете: размещение, учет процентов и возврат Если раскрыть значение этого слова при помощи перевода с латинского, то депозит – это хранение конкретной вещи. В современном понятии […]
          • Билеты на поезд возврат Как вернуть билеты РЖД — алгоритм и подводные камни Поездка на поезде — один из распространенных видов передвижения между населенными пунктами. Как правило, билет приобретается за несколько недель до путешествия. В […]
          • Найти закон движения тела по оси ох Совет 1: Как найти проекцию скорости Как найти проекцию скорости Как найти проекцию катета на гипотенузу Как построить ортогональную проекцию Совет 2: Как найти проекции точек Карандаш, линейка, учебник по […]